常常有园林绿化企业的学员问关于苗木抵扣的问题，所以小叶子帮我们理了一份关于苗木抵扣的实务材料，包含最新的农产品抵扣方针。
依据《关于简并增值税税率有关方针的告诉》（财税〔2017〕37号）（以下简称37号文）和国家税务总局2017年第19号公告，从2017年7月1日开端履行简并后的增值税税率（8月1日开端申报）。
依据37号文中附件一中适用11%增值税税率货品规划注释，农业产品详细纳税规划持续沿袭财税字〔1995〕52号及现行相关规则。 苗木类应归于农业产品-植物类-园艺植物/林业植物/其他植物，因而其相关增值税抵扣应归于农产品增值税抵扣的领域。
纳税人获得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；
纳税人获得小规划纳税人（按照简易计税办法按照3%征收率核算交纳增值税）去税务机关代开的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率核算进项税额；
纳税人获得苗木出售发票或开具收买发票的，以苗木出售发票或收买发票上注明的苗木买价和11%的扣除率核算进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税专用发票上注明的金额 (或苗木出售发票或收买发票上注明的苗木买价)× 扣除率11%
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用来出产出售或托付受托加工17%税率货品的农产品保持原扣除力度不变。首要看你出售时的税率，假如出售时税率是17%扣除率便是13%，出售时税率是11%，扣除数便是11%。
农业出产者出售自产的苗木免征增值税，免税货品不得开具增值税专用发票。购买方能够以苗木出售发票或收买发票作为扣税凭据抵扣进项税额。苗木出售发票是指农业出产者出售自产苗木适用免征增值税方针而开具的普通发票。
1、农业出产者是税务挂号户，出售时应向购买方开具苗木出售发票。纳税人向已处理税务挂号的农业出产者购买苗木获得农业出产者开具的普通发票时，最好在补白栏内或详细苗木称号后注明“农业出产者自产”，防止抵扣进项税额时发生不必要的费事；
2、农业出产者是农人个人，出售时购买方应向农人个人开具苗木收买发票，或去税务机关代开出售发票，补白农业出产者自产；
3、购买方到外县市收买农人个人的苗木，不能带着空白的收买发票到收买地开具，能够在收买后回组织所在地开具苗木收买发票邮寄给农人个人，也能够由农人个人到税务机关。
2、假如批发零售商是小规划纳税人，能自行开具增值税普通发票（不归于苗木出售发票，不行作为扣税凭据）或去税务机关代开增值税专用发票。
一般纳税人从批发零售环节购进苗木，有必要以出售方自行开具或许请求税务机关代开的增值税专用发票作为扣税凭据。
依据36号文规则，购进农产品，除获得增值税专用发票或许海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收买发票或许出售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率核算的进项税额。核算公式为：进项税额=买价×扣除率。（买价，是指纳税人购进农产品在农产品收买发票或许出售发票上注明的价款和依规则交纳的烟叶税。）财税[2012]75号文规则，准予抵扣的农产品出售发票，是指小规划纳税人出售农产品按照3%征收率交税的普通发票。批发、零售纳税人免税普通发票不得作为抵扣凭据。
37号文公布曾经，购进免税苗木没办法得到进项税额抵扣。只要从小规划纳税人处购进应税苗木，才可依据增值税普通发票上注明的价税算计额和13%的扣除率核算抵扣进项税额。
37号文公布今后，购进免税苗木能够凭获得或开具的出售发票或收买发票抵扣进项税额。一起，从小规划纳税人处购进应税苗木，有必要获得增值税专用发票才能够直接进行抵扣。
A公司从小规划纳税人处购进苗木（应税），共付出价税算计10300元，其进项税额的抵扣区别四种状况。
A公司2017年8月10日购进苗木，共付出11000元。进项税额抵扣状况如下：
获得发票类型 苗木非自产 苗木自产（免税），获得普通发票 苗木自产（免税），获得普通发票
三、开具收买发票时需求留存农人身份证明以及村级以上人民政府出具的自产自销证明备检。农人专业合作社、农场以及农业研制企业等农业出产单位开具的自产免税苗木出售发票，初度购买时能要求对方供给免税存案表复印件证明是出售自产免税苗木。
各地税务机关关于抵扣解说纷歧，有些区域税务局回复收买发票现已撤销，出售发票抵扣时需带着相关证明（农户身份证，自产自销证明）去税务机关进行认证后方可抵扣。但关于购买应税苗木获得的增值税专用发票，一概能够抵扣。
